С 1 января 2026 года вступит в силу ряд изменений, касающихся НДС и влияющих на счета-фактуры: устанавливается ставка НДС 22%, вводятся требования об указании в счете-фактуре, выставляемом при реализации:

· порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты. Пока что есть требование об указании реквизитов первичных документов – платежки на предоплату и документов на отгрузку, актов;

· ОГРНИП и даты присвоения такого номера вместо "реквизитов свидетельства о государственной регистрации" ИП (при подписании счета-фактуры).

Это сделано законом 425-ФЗ. В этой связи требуется корректировка формы счета-фактуры. Но кабмин еще не внес изменений в свое постановление 1137. При этом с 1 января уже нужно выставлять документы с учетом новых требований. В этой связи ФНС разослала рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж.

Форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы предоплаты.

Форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной предоплаты.

Форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной предоплаты. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также учтено расширившееся разнообразие налоговых ставок – в графах 14 и 17 книги продаж будет указываться ставка НДС в 22%, в графах 14а и 17а – при необходимости старые ставки – 20% или 18% (письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).

Напомним, что на днях ФНС также направила обновления для форматов счетов-фактур и УПД, выдала рекомендации о внесении новых данных в электронные счета-фактуры.

Источник: https://www.audit-it.ru

Копировать ссылку

Требования к счету-фактуре меняются, а постановления ещё нет - ФНС выдала рекомендуемую форму

Поделиться