Налоговый мониторинг (НМ) — инновационная форма сотрудничества бизнеса и ФНС России, заменяющая традиционные проверки онлайн-взаимодействием с налоговым органом на основе удалённого доступа к информационным системам налогоплательщика, его бухгалтерской и налоговой отчётности.

Мотивированное мнение – это современный механизм коммуникации компании и налогового органа, применимый исключительно в режиме налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа бывает двух видов:

По запросу организации. Применяется, если у компании имеются открытые вопросы о правильности исчисления налогов и сборов, а также вопросы, связанные с налогообложением будущих сделок или операций. По средством такой коммуникации выстраивается прямой диалог с ФНС и компания получает исключительную возможность консультаций с представителями контролирующих органов. 

По инициативе налогового органа. Предоставляется налоговым органом в случае обнаружения ошибок и неточностей при проверке налоговой отчетности. Минимизирует риски Компании, поскольку исправления ошибок отчетности не влечет начисления штрафных санкций.

Участником Налогового мониторинга может стать любая Компания, соответствующая критериям (применяются комплексно):

За последние несколько лет ФНС России существенно расширила перечень потенциальных участников инновационного режима, обязав участников СЗПК 2.0 вступать в режим налогового мониторинга и введя в действие целый ряд исключений (указанные компании могут вступить в режим налогового мониторинга без соблюдения суммовых критериев): 

Для того, чтобы вступить в режим Компании необходимо предоставить в налоговый орган пакет документов не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который он проводится. Ответное решение со стороны налоговиков поступит в течение двух месяцев (до 1 ноября года, в котором было подано заявление).

Срок налогового мониторинга составляет 1 год 9 месяцев. Это то время, которое отводится налоговикам для проверки данных налоговой отчетности. 

Период налогового мониторинга — один календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Система внутреннего контроля (СВК) в рамках режима налогового мониторинга   — это комплекс методик и процедур, утвержденных компанией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, оценки, минимизации и устранения рисков неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов, сборов и страховых взносов. (Требования к организации системы внутреннего контроля содержит Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля»).

Для целей налогового мониторинга организация СВК является обязательной задачей компании. Находясь в режиме, компания обязана предоставлять регламентированную отчетность СВК как ежеквартально (пять форм), так и ежегодно (три формы). 

Существует несколько способов организации взаимодействия компании и налогового органа в режиме мониторинга. При этом, Витрина данных является абсолютным лидером – более 75% участников выбрали именно ее. 

Витрина данных — это комплексный программный продукт для автоматизации взаимодействия с налоговым органом в режиме налогового мониторинга, содержащий функционал в соответствии всем Требованиям ФНС России к участникам налогового мониторинга. Например, в состав программного продукта должен быть включен модуль/ коннектор для подключения к АИС «Налог-3», а также модуль подготовки отчетности СВК. 

Витрина данных Нота Визор в полной мере удовлетворяет законодательным требованиям, содержит обширную функциональность и удобный пользовательский интерфейс. Заказать демонстрацию или получить практические рекомендации по выбору решения  Вы можете, перейдя по ссылке

Помимо варианта использования витрины данных компания может выбрать прямой доступ к своим учетным системам бухгалтерского и налогового учета. Этот вариант является более трудозратратными в процессе эксплуатации, а также требуют существенных доработок информационных систем для возможностей подключения к АИС «Налог-3».

АИС «Налог-3» — это автоматизированная информационная система на стороне налогового органа, которая служит для целей автоматической коммуникации с компанией в формате запросов и ответов по вопросам налоговой отчетности и смежной информации. Форма, форматы и требования к таким запросам и ответам строго регламентированы и прописаны в соответствующих сервисах (сценариях). 

На текущий момент таких сервисов более 50 (включая действующие и перспективные с 2025 и с 2026 гг.). Важно отметить, что перечень постоянно расширяется, а также уточняются требования в рамках конкретных сервисов. Именно поэтому важно, чтобы налоговая витрина содержала в своем составе модуль подключения к АИС «Налог-3». 

Средства криптографической защиты информации (СКЗИ) — программно-аппаратные комплексы для шифрования данных, в обязательном порядке используемые для защиты канала связи между витриной данных и информационными системами ФНС России при интеграции с АИС «Налог-3».

Перечень СКЗИ, которые могут использовать компании, вступающие в налоговый мониторинг, размещен на сайте ФНС России.

Сроки и стоимость проекта по внедрению витрины данных налогового мониторинга сильно разнятся и зависят от следующих факторов: 

Команда Нота Визор имеет разносторонний опыт внедрения своего продукта «под ключ» от 6 месяцев. При этом, мы рекомендуем компаниям заранее оценить готовность ко вступлению в налоговый мониторинг, чтобы избежать вопросов и задач, которые могут потребовать оперативных решений и дополнительных трат при реализации проекта. Так, например, могут потребоваться доработки электронного архива или формализация СВК.

Для оценки готовности ко вступлению может быть проведена экспресс-диагностика, которую вы можете заказать по ссылке. ription

Переход на налоговый мониторинг (НМ) требует определенных ресурсов: технических, временных и финансовых. По этой причине многие компании - потенциальные участники режима откладывают момент перехода на более поздний период.

Однако с 2025 года появились новые возможности для оптимизации расходов проекта по переходу на налоговый мониторинг. В частности, применение двойного коэффициента при учете расходов по статье 264 НК РФ.

Статья 264 Налогового кодекса регулирует прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией, которые не относятся к основным затратам, но нужны для работы компании. К таким расходам относятся: командировочные расходы; услуги на консалтинг и аудит; затраты на обучение и повышение квалификации сотрудников; расходы на приобретение лицензий на программное обеспечение и другие затраты, необходимые для деятельности компании. Эти затраты можно учесть при расчете налога на прибыль и снизить налогооблагаемую базу.

Важно, что согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, «расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, <...> могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2». 

Говоря иначе, расходы на приобретение лицензий на программы и базы данных, включенные в реестр российского ПО, можно учитывать с повышающим коэффициентом. Это дает компаниям возможность списать сумму в два раза больше фактически потраченной на такие программы.

Нота Визор входит в Единый реестр российского программного обеспечения (запись №14021 от 22.06.2022). Это означает, что его покупка также подпадает под коэффициент 2 при учете расходов.

Важно отметить, что затраты на внедрение и адаптацию программы не подпадают под это правило. Согласно разъяснениям Минфина (Письмо от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122830), коэффициент 2 применяется только к расходам на покупку лицензий, а не к работам по интеграции ПО

Витрина данных Нота Визор совместима и интегрируема с любыми учётными системами и электронными архивами, среди которых 1С, SAP, Oracle, FLEXTERA, Мастер баланс, Директум, Sharepoint, WSS, ELMA IMS и другие. 

Мы предоставляем нашим клиентам возможность размещения ПО как на собственных серверах компании (on-premise), так и в облачном хранилище (cloud). 

Дорожная карта — это документ, в котором компания подробно описывает мероприятия и сроки по переходу на налоговый мониторинг. 

Говоря формально, документ обязателен только для компаний с государственным участием, перечисленных в распоряжении Правительства РФ № 91-р от 23.01.2003. На практике налоговые инспекции настоятельно рекомендуют оформлять дорожную карту всем организациям, которые решили вступать в налоговый мониторинг, чтобы заранее планировать потенциальные работы.

По результатам рассмотрения дорожной карты компания получит либо уведомление о ее согласовании, либо уведомление об отказе в согласовании с указанием причин. В последнем случае нужно внести корректировки и предоставить новую версию документа.

План-график по переходу на налоговый мониторинг – документ, необходимый только в том случае, если у компании есть зависимые (дочерние) общества, которые тоже решено перевести на налоговый мониторинг. 

В документе указываются данные в разрезе каждой зависимой (дочерней) организации: 

Дорожная карта (КНД 1125330) и План-график (КНД 1125320) составляются в соответствии с письмом ФНС России № СД-4-23/2854@ от 13.03.2024 и предоставляются в налоговый орган по ТКС.

В нормативных документах сроки предоставления дорожной карты и плана-графика не регламентированы, но ФНС рекомендует сделать это до 1 июля года, предшествующего году предполагаемого перехода на налоговый мониторинг. По нашему опыту, предоставить документ в налоговый орган можно как за полгода, так и ранее: за год или даже два года до планируемого перехода.