Налоговая реформа: закон опубликован
05.08.2024
Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН, туристический налог и другие. Проиндексируются ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличится госпошлина за ряд действий.
В части УСН с 2025 года:
- поднимается базовый порог доходов для перехода на спецрежим – с 112,5 до 337,5 млн рублей;
- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН – с 100 до 130 человек;
- повысят порог доходов для применения УСН до 450 млн рублей;
- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 до 200 млн рублей. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
- при доходах более 60 млн рублей в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу: обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн рублей в год и 7% – от 250 млн до 450 млн рублей в год);
- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%. Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).
Изменения по НДФЛ
С 2025 года в зависимости от доходов сотрудников установят 5 ставок вместо существующих 2:
- 13% – для доходов до 2,4 млн рублей в год (менее 200 тысяч рублей в месяц);
- 15% – от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% – от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% – от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% – свыше 50 млн рублей в год.
При установлении прогрессивной шкалы налога учтут особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15% к доходам работников станут применять при превышении 5 млн рублей в год (пп. "д" п. 23, пп. "в" п. 36 ст. 2 закона).
Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас (п. 37 ст. 2 закона).
Для отдельных видов доходов физлиц также изменят порядок налогообложения. Например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг и от операций с цифровыми финансовыми активами ставку 15% применят, если доход составит 2,4 млн рублей и более в год (пп. "в" п. 23, п. п. 25, 36 ст. 2 закона). Сейчас по указанным доходам такую ставку применяют, если они превышают 5 млн рублей.