НДС. Повышение ставки

Основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22%. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют. Новшество вступит в силу 1 января 2026 года. Причем применять ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с этой даты с этой даты.

С 1 октября 2027 года ФНС получает полномочия утверждать формы и порядки заполнения или ведения:

• счетов-фактур;

• журнала учета;

• книг покупок и книг продаж.

Сейчас их устанавливает правительство.

До утверждения новых форм и порядков действуют прежние.

Вводят такие новшества:

• разрешают плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;

• корректируют перечень необлагаемых операций. Из него исключают, например, услуги по обслуживанию банковских карт, добавляют услуги операторов инвестиционных платформ;

• расширяют перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно будет указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;

• освобождают от обязанности вести раздельный учет НДС плательщиков УСН, которые применяют ставку НДС 5 и 7%. Речь идет об учете при ведении облагаемых и необлагаемых операций;

• продлевают льготу для туроператоров до конца 2030 года.

Сейчас она действует по 30 июня 2027 года включительно.

Изменение для туроператоров вступает в силу 28 ноября 2025 года, остальные – 1 января 2026 года.

Вводят такие новшества:

• единый пониженный тариф взносов для ИТ-организаций с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%;

• единый пониженный тариф взносов с выплат работникам сверх единой предельной величины базы для организаций радиоэлектронной промышленности снова снижают до 0%;

• ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности смогут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр;

• в доле профильных доходов разрешают учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Изменение касается организаций радиоэлектронной промышленности. Напомним, размер доли доходов влияет на применение льготного тарифа.

Аналогичную поправку вносят в условия для пониженной ставки налога на прибыль.

Все эти изменения вступят в силу 1 января 2026 года.

С 1 января 2027 года обязанность организаций исчислять транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество по кадастровой стоимости передают налоговикам.

С этой же даты переносят срок уплаты таких налогов и авансов по ним на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. Сейчас сроки – не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов.

Оба изменения будут применять с расчета и уплаты налогов за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 года.

Уточняют понятия "административно-деловой центр" и "торговый центр", вводят понятие "объект бытового обслуживания" для применения ст. 378.2 НК РФ. Изменения вступят в силу 1 января 2026 года.

С 1 апреля 2027 года переносят срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая.

Для устранения двойного налогообложения по налогу на имущество устанавливают правило: налог, уплаченный российской организацией за границей по закону другой страны в инвалюте, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату уплаты. Новшество применяют с 1 января 2026 года.

До 2030 года продлевают 50-процентное ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет.

Ограничивают применение повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям.

Коэффициент 2 разрешат применять только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам. Правило начнет действовать 1 января 2026 года.

Сомнительным разрешают признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная. Речь идет о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг. Новшество применяют с 1 января 2026 года.

В доле профильных доходов разрешают учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Напомним, размер профильных доходов влияет на применение пониженной ставки налога. Изменение заработает 1 января 2026 года.

Аналогичную поправку вносят в условия для льготного тарифа по взносам.

Вычетом станут признавать не более 100% затрат, которые определит субъект РФ. Он установит предельный размер затрат, их виды и критерии, категории налогоплательщиков, которые вправе применять вычет, и др. Такие затраты отнесут к неучитываемым при обложении прибыли. Новшества начнут действовать 1 января 2026 года.

Корректируют правила о том, на какие суммы нельзя уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет, для ИНВ и ФИНВ. Изменения вступают в силу 28 ноября 2025 года, а их действие распространяют на отношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Предусматривают такие новшества:

• устанавливают порядок уплаты налога российскими участниками МГК для достижения минимального уровня обложения в 15%. Изменения вступят в силу 1 января 2026 года;

• с 1 января 2027 года отменят обязанность подавать декларации по месту нахождения каждого подразделения;

• уточняют условие для создания резерва на проведение особо сложного и дорогого капремонта: такие работы не проводили в 3 предыдущих годах. Новшество заработает 1 января 2026 года. Отметим, Минфин и сейчас разделяет такой подход.

Для долей в УК российских организаций устанавливают те же условия для освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения – более 5 лет – прежний.

Новшества вступят в силу 1 января 2026 года.

Перечень таких доходов расширят. В него включают:

• расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу;

• возмещение виновным стоимости утраченного имущества, когда доход выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов.

Также устанавливают условие о непрерывном сроке владения недвижимостью и иным имуществом для освобождения дохода при продаже.

Все изменения начнут действовать 1 января 2026 года.

Для стандартного вычета на детей станут учитывать только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вычет за ГТО можно получить, если пройти не ежегодную диспансеризацию, а профмедосмотр определенных групп взрослых.

Можно будет воспользоваться соцвычетом при оплате физкультурно-оздоровительных услуг родителей-пенсионеров.

Эти поправки вступят в силу 1 января 2026 года.

Обязывают налогоплательщиков декларировать иной доход и платить налог не только при его полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом.

Новшества начнут действовать 1 января 2026 года.

Дифференцировать ставки разрешают не только с учетом сезонности и категории средства размещения, но и его типа.

При этом сезонность может быть по кварталам и календарным месяцам. Изменение вступит в силу 1 января 2026 года.

Отдельно закрепляют льготы для организаций по услугам по временному проживанию в составе:

• санаторно-курортного лечения по медпоказаниям, которое оплачивают за счет бюджетных средств. Сейчас есть сходное положение, по которому от минимального налога освобождают санатории, которые оказывают услуги по госзаданию за счет бюджетов;

• организованного отдыха, который оплачивают в рамках госзаданий за счет ассигнований федерального бюджета.

Дополнительное условие – средства размещения в оперативном управлении у учреждений, подведомственных Управлению делами Президента РФ.

Льготы можно применять с 28 ноября 2025 года.

Источник: https://www.consultant.ru/