Утверждена новая форма декларации по НДС для применения с отчетности за 1 квартал 2025 года
26.12.2024
Предусмотрены операции по льготным ставкам НДС 5% и 7%, вводимым для налогоплательщиков УСН.
ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по НДС.
Раздел 3 декларации будет называться "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК". То есть, добавятся суммы по ставкам из пункта 8 статьи 164 НК – это льготные ставки НДС 5% и 7%, вводимые для налогоплательщиков УСН. Также добавятся суммы, рассчитываемые по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 174.3 НК. Это касается реализации товаров ЕАЭС физлицам посредством электронных торговых площадок.
Также утверждены:
- порядок заполнения декларации;
- формат ее представления в электронной форме;
- формат представления сведений из книги покупок;
- формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок;
- формат представления сведений из книги продаж;
- формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж;
- формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
- формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении аналогичных операций;
- формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК.
Действующий приказ, вышедший еще в 2014 году и подвергшийся затем множеству изменений (в последний раз – в конце 2022 года), полностью утратит силу. Количество и сущность форм и форматов в новом приказе не изменится относительно действующего. Обновления надо будет применять с отчетности за 1 квартал 2025 года (приказ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не потребует подачи заявления, равно как и применение льготных ставок НДС. Недавним законом 362-ФЗ установлено, что упрощенцам, освобожденным от НДС, не придется составлять счета-фактуры. В конце октября была утверждена новая форма книги продаж, внесены поправки в заполнение книги покупок в целях НДС.
ФНС давала свои разъяснения на тему НДС при УСН в методических рекомендациях, а также в одном из писем. Также ФНС сообщила, что если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил после, то НДС не исчисляется.